【編者按】黨的十八屆三中全會明確提出,“要加快發(fā)展商業(yè)保險，構(gòu)建多層次社會保障體系”。我國多層次養(yǎng)老保險體系第一支柱為基本養(yǎng)老保險，第二支柱為企業(yè)（職業(yè)）年金，第三支柱為個人儲蓄性養(yǎng)老保險和商業(yè)養(yǎng)老保險。目前，我國多層次養(yǎng)老保險體系發(fā)展不平衡。具體表現(xiàn)為基本養(yǎng)老保險一支獨大；二支柱覆蓋率低，發(fā)展明顯滯后；三支柱還沒有政策，尚處于探索階段。

全國政協(xié)委員,對外經(jīng)濟貿(mào)易大學保險學院教授、副院長孫潔提案認為：政府需要轉(zhuǎn)變認識、解放思想，充分開發(fā)中等以上收入群體的消費潛力，擴大中等收入群體商業(yè)養(yǎng)老保險的覆蓋面。只有中產(chǎn)階層通過購買商業(yè)養(yǎng)老保險能夠充分實現(xiàn)自我養(yǎng)老保障的時候，政府才能騰出足夠的精力和資源去兜底保障社會弱勢群體的養(yǎng)老需求。當商業(yè)養(yǎng)老保險的保險深度和保險密度不斷提高、當中產(chǎn)階層家庭家家擁有三張以上養(yǎng)老保險保單以后，人們對未來的預期必然會趨于穩(wěn)定，才愿意增加當前消費，政府的養(yǎng)老責任也會得到明顯緩解。提案建議,在稅優(yōu)型商業(yè)養(yǎng)老保險政策設計方面，應加大稅優(yōu)力度，充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠的杠杠作用，切實增強有錢人的購買意愿;將商業(yè)保險明確為應對老齡化挑戰(zhàn)的重點行業(yè)；將第三支柱中國家給予政策支持的部分命名為“個人養(yǎng)老金”，不在政策支持范圍內(nèi)的仍按照市場規(guī)則運作。

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提案原文：

關于加快商業(yè)養(yǎng)老保險發(fā)展的政策建議

 全國政協(xié)委員、對外經(jīng)濟貿(mào)易大學保險學院教授、副院長孫潔

    商業(yè)養(yǎng)老保險是養(yǎng)老保障體系的重要組成部分，對于健全多層次養(yǎng)老保障體系，促進養(yǎng)老服務業(yè)多層次多樣化發(fā)展，應對人口老齡化趨勢，進一步保障和改善民生，促進社會和諧穩(wěn)定具有重要意義。黨的十八屆三中全會明確提出“要加快發(fā)展商業(yè)保險，構(gòu)建多層次社會保障體系”。建立多層次養(yǎng)老保險體系，是合理區(qū)分政府、單位和個人養(yǎng)老責任，促進養(yǎng)老保險制度可持續(xù)發(fā)展的重要舉措。我國多層次養(yǎng)老保險體系第一支柱為基本養(yǎng)老保險，第二支柱為企業(yè)（職業(yè)）年金，第三支柱為個人儲蓄性養(yǎng)老保險和商業(yè)養(yǎng)老保險。

目前，我國多層次養(yǎng)老保險體系發(fā)展不平衡。具體表現(xiàn)為基本養(yǎng)老保險一支獨大；二支柱覆蓋率低，發(fā)展明顯滯后；三支柱還沒有政策，尚處于探索階段。二、三支柱發(fā)展滯后的主要原因是基本養(yǎng)老保險制度改革前，退休人員退休費替代率在70%—90%之間。改革后，為了實現(xiàn)養(yǎng)老待遇的平穩(wěn)過渡，基本養(yǎng)老保險的替代率仍然保持了較高水平（目標替代率為59.2%，實際相對于平均繳費工資的替代率為67%），第二、三支柱發(fā)展空間有限。隨著工資水平增長、目標替代率下降，加上已較大幅度降低了養(yǎng)老保險費率，為加快發(fā)展第二、三支柱提供了空間。

 為對第三支柱開展有益嘗試和探索，2018年4月財政部牽頭印發(fā)文件，在上海、福建和蘇州工業(yè)園區(qū)開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點。商業(yè)養(yǎng)老保險發(fā)展滯后，難以應對人口老齡化沖擊下人們對養(yǎng)老保險的需求。從稅延試點的反饋情況看，參與度不高， “叫好不叫座”，還需要總結(jié)改進和完善。比如，政策覆蓋面窄，只有中高收入人群可以受益；稅收延期繳納模式不符合公眾納稅觀念和習慣，處理流程復雜等。在發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險方面，我認為政府需要轉(zhuǎn)變認識、解放思想，充分開發(fā)中等以上收入群體的消費潛力，擴大中等收入群體商業(yè)養(yǎng)老保險的覆蓋面。只有中產(chǎn)階層通過購買商業(yè)養(yǎng)老保險能夠充分實現(xiàn)自我養(yǎng)老保障的時候，政府才能騰出足夠的精力和資源去兜底保障社會弱勢群體的養(yǎng)老需求。

 首先，在稅優(yōu)型商業(yè)養(yǎng)老保險政策設計方面，應加大稅優(yōu)力度，充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠的杠杠作用，切實增強有錢人的購買意愿。當中等以上收入群體廣泛持有商業(yè)養(yǎng)老保險保單的時候，人們對未來的預期會得到有效改善，政府的養(yǎng)老責任也會得到有效緩解。比如，可以將稅優(yōu)額度從目前每月1000元或個人收入的6%增加到每月10000元、一年12萬元，在投保、投資收益兩個環(huán)節(jié)免稅，在退休后領取時按照3%的稅率繳納個人所得稅。

其次，在認識上，正確處理好“雪中送炭”與“錦上添花”的關系。社會保障的基本功能是“雪中送炭”，要保障每個公民得到平等的基本保障；而商業(yè)保險則必然是“錦上添花”的功能。中高收入人群在職期間和第一次收入分配中獲得較高收入，體現(xiàn)了市場機制對要素分配的調(diào)節(jié)作用。這部分群體在第二次收入分配中繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠，是否就是“錦上添花”？是否就是擴大收入兩級分化？這與不斷加快的老齡化沖擊相比，哪個更為重要、更加迫切？這個是決策部門在制訂政策的時候需要考慮的，也正是囿于上述問題的認識不夠清晰、偏于保守，導致我們對鼓勵發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險的政策不溫不火、不痛不癢，既不反映現(xiàn)實需求，也不解決實際問題。應當承認稅收優(yōu)惠政策是為高收入群體服務的，至少是為收入在稅收起征點以上的人群服務的，屬于較少人群可以享受的優(yōu)惠政策。但只要是用來滿足養(yǎng)老需要的，就應該鼓勵和支持，而且要用有切切實實激勵效應的政策來鼓勵。當商業(yè)養(yǎng)老保險的保險深度和保險密度不斷提高、當中產(chǎn)階層家庭家家擁有三張以上養(yǎng)老保險保單以后，人們對未來的預期必然會趨于穩(wěn)定，才愿意增加當前消費，政府的養(yǎng)老責任也會得到明顯緩解。

 第三，在明確認識的基礎上，在政策制訂時，應將商業(yè)保險明確為應對老齡化挑戰(zhàn)的重點行業(yè)，將大力發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險的要求納入相關戰(zhàn)略規(guī)劃。在政策內(nèi)容上，綜合運用稅收優(yōu)惠、財政補貼等方式引導公眾參與第三支柱。一是將現(xiàn)行稅收延遲繳納的政策調(diào)整為稅收減免，即個人領取養(yǎng)老金不再納稅；在領取期僅對參保人交費本金部分征收個人所得稅，即對養(yǎng)老金賬戶積累的投資收益免稅，以增強政策吸引力。二是對于中低收入人群購買商業(yè)養(yǎng)老保險等養(yǎng)老金融產(chǎn)品，給予一定財政支持如配比交費，以擴大政策覆蓋面，使更多人群參與第三支柱。三是針對彈性就業(yè)、靈活就業(yè)等新型就業(yè)群體基礎養(yǎng)老保障不足的情況，研究鼓勵其投保商業(yè)養(yǎng)老保險的專門優(yōu)惠政策如給予更高額度稅收優(yōu)惠等。

第四，設立個人養(yǎng)老金賬戶。將第三支柱中國家給予政策支持的部分命名為“個人養(yǎng)老金”，不在政策支持范圍內(nèi)的仍按照市場規(guī)則運作。個人養(yǎng)老金在制度模式上可采取個人賬戶制，繳費完全由參加人個人承擔，實行完全積累；參加人通過個人養(yǎng)老金信息管理服務平臺，建立本人個人養(yǎng)老金賬戶，完整記錄繳費、投資、納稅、領取等信息。同時，指定或者開立一個本人唯一的個人養(yǎng)老金資金賬戶,用于個人養(yǎng)老金繳費、歸集收益、支付和繳納個人所得稅；按照目標替代率10%-15%的考慮，測算參加人繳納個人養(yǎng)老金的上限，作為稅收優(yōu)惠的額度。

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